О налоговых льготах работодателям, направляющим средства на обучение

 Министерство образования и науки Российской Федерации

Департамент государственной  политики в образовании

01.12.2008                                                                                                          № 03-2495

О налоговых льготах работодателям,  направляющим средства на обучение

Департамент информирует, что в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с I января 2009 г. нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), определяющие порядок учета при налогообложении прибыли расходов организаций на обучение работников, будут действовать в новой редакции.

Данные нормы позволят налогоплательщикам включать в состав расходов затраты на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (ст. 264 НК РФ). Указанная льгота будет действовать не только в отношении расходов на обучение работников, заключивших с налогоплательщиком трудовой договор, но и при оплате расходов на обучение физических лиц, заключивших договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания профессионального обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года (ст. 264 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со статьей 238 НК РФ не облагаются единым социальным налогом суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Помимо налогового стимулирования организаций, оплачивающих профессиональное обучение своих работников, согласно изменениям, внесенным указанным Федеральным законом в статью 217 НК РФ, с 1 января 2009 г. не будут подлежать налогообложению доходы физических лиц с суммы платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Следует отметить, что в настоящее время только дети-сироты освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц с сумм, уплаченных за их обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии.

Департамент предлагает широко информировать население о новых возможностях получения профессионального образования, а также работодателей, испытывающих дефицит трудовых ресурсов.

Директор Департамента государственной  политики в образовании       И.Реморенко